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Latente Steuern nach dem BilMoG - Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.F. und den IFRS
Latente Steuern nach dem BilMoG Das neue HGB im Vergleich zum HGB a.F. und den IFRS
1
Inhaltsverzeichnis
3
Abkürzungsverzeichnis
5
1. Vorgehensweise und Zielsetzung
6
2. Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)
7
2.1. Hintergrund und Ziele des BilMoG
7
2.2. Gründe für das BilMoG
10
2.3. Verfahrensverlauf zur Einführung des BilMoG
11
3. Latente Steuern
11
3.1. Definition
11
3.1.1. Passive latente Steuern
13
3.1.2. Aktive latente Steuern
13
3.2. Berechnung latenter Steuern
14
4. Latente Steuern nach dem HGB n.F.
15
4.1. Grundlegende Änderungen durch das BilMoG
15
4.1.1. Abschaffung der umgekehrten Maßgeblichkeit
16
4.1.2. Temporary-Konzept löst Timing-Konzept ab
17
4.1.3. Aktivierungs- und Saldierungswahlrecht
19
4.1.4. Ausschüttungssperre
21
4.1.5. Angaben im Anhang
23
4.1.6. Verlustvorträge
26
4.1.7. Sonderposten mit Rücklagenanteil
30
4.2. Vorschriften zur Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss
30
4.2.1. Ansatz
30
4.2.2. Bewertung
34
4.2.3. Ausweis
36
4.3. Vorschriften zur Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss
37
4.3.1. Ansatz
37
4.3.2. Bewertung
39
4.3.3. Ausweis
40
5. Vergleich der neuen Regelungen zu dem HGB a.F. und den IFRS
40
5.1. Unterschiede zum HGB a.F.
40
5.1.1. Ermittlung latenter Steuern
41
5.1.2. Ansatz
42
5.1.3. Bewertung
44
5.1.4. Ausweis
45
5.1.5. Anhangangaben und Ausschüttungssperre
46
5.2. Unterschiede zu den IFRS
46
5.2.1. Ermittlung latenter Steuern
47
5.2.2. Ansatz
47
5.2.3. Bewertung
49
5.2.4. Ausweis
49
5.2.5. Anhangangaben und Ausschüttungssperre
50
6. Erkenntnisse aus dem BilMoG und dem Vergleich
50
7. Literaturverzeichnis
52
8. Quellenverzeichnis
54
9. Abbildungsverzeichnis
55
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