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Kirchensteuer kompakt - Strukturierte Darstellung mit Berechnungsbeispielen
von: Jens Petersen
Gabler Verlag, 2010
ISBN: 9783834988645 , 220 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: Wasserzeichen
Preis: 44,99 EUR
Vorwort
5
Inhaltsübersicht
6
Abkürzungsverzeichnis
12
Literaturverzeichnis
14
§ 1 Einführung
18
§ 2 Historische Entwicklung der Kirchensteuer
20
A. Reichsdeputationshauptschluß
20
B. Art. 137 Abs. 6 WRV
21
C. Religionsgemeinschaften in der DDR
21
§ 3 Rechtsquellen des Kirchensteuerrechts
23
A. Rechtsgrundlagen der Kirchensteuer
23
B. Weitere gemeinsame staatlich-kirchliche Rechtsgrundlagen
24
C. Kirchliche Rechtsquellen
24
D. Kirchensteuerlich relevante Normen
25
§ 4 Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer
26
A. Prinzipienbindung
26
B. Steuerliche Prinzipienfolgen
28
C. Kirchensteuer in Abhängigkeit der gesellschaftlichen Entwicklung
30
I. Kirchenaustrittswirkung
30
II. Gegenläufi ge Entwicklungslinien
31
III. Soziodemografi sche Entwicklung
32
1. Allgemeine Entwicklung
32
2. Entwicklungsschichtung
35
3. Kirchenspezifi sche Entwicklung
37
a) Kirche – West
37
b) Kirche – Ost
38
4. Konsequenzen für kirchliche Leistungsfähigkeit
40
§ 5 Kirchensteuerarten und Kirchensteuerhebesatz
41
A. Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohn- und Einkommensteuer
41
I. Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohnsteuer
41
II. Kirchenlohnsteuer nach dem Faktorverfahren
43
III. Kirchensteuer als Zuschlag zur Einkommensteuer
43
IV. Korrektur der Bemessungsgrundlage
43
B. Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer
44
I. Einführung
44
II. Abzug der Kirchensteuer durch Abzugsverpfl ichteten
45
1. Kirchensteuerabzug durch auszahlende Stelle (§ 51a Abs. 2c EStG)
45
a) Mitteilung der Religionszugehörigkeit
45
b) Kirchensteuererhebende Religionsgemeinschaften
45
c) Abzugspfl ichten
45
d) Kein rückwirkender Einbehalt
46
e) Einbehalt bei Ehegatten und Personenmehrheiten
46
f) Datenschutzanforderungen
47
g) Inanspruchnahme des Abzugsverpfl ichteten
47
h) Kapitalertragsteuerbescheinigung auf Antrag
48
2. Sonderausgabenabzug
48
3. Ausnahmen beim Abzugsverfahren
49
a) Personenmehrheiten
49
b) Kapitalertragsteuer in besonderen Fällen / Anderkonten
50
c) Abführung der Kirchensteuer an den Steuergläubiger
50
d) Keine Zwölftelung der Kirchensteuer
51
e) Mindestbetrags-Kirchensteuer wird nicht erhoben
51
f) Halbteilung nur im Zweifel
52
g) Keine Kappung im Erhebungsverfahren
52
h) Kein Einbehalt der Kirchensteuer bei inländischen thesaurierenden Fonds
53
III. Ergiebigkeit des Kirchensteueraufkommens
53
IV. Veranlagung zur Kirchensteuer
54
1. Veranlagung nach § 51a Abs. 2d EStG
54
2. Isolierte Veranlagung zur Kirchensteuer
54
3. Veranlagung nach § 32d Abs. 3, 4 und 6 EStG
55
a) Pfl ichtveranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG
55
b) Wahlveranlagung nach § 32d Abs. 4 EStG
55
c) Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG
56
4. Akzessorietät und Ausnahmen davon
56
5. Keine Berücksichtigung von Kindern
57
6. Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer bei glaubensverschiedener Ehe
57
a) Veranlagungsverfahren
57
b) Besonderes Kirchgeld
58
c) Anrechnung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer
59
d) Einbezug der Kapitaleinkünfte in Günstigerprüfung
60
7. Beizufügende Unterlagen
60
8. Erklärungsvordruck isolierte Veranlagung
60
V. Elektronisches Informationssystem (§ 51a Abs. 2e EStG) – Ausblick
61
1. Grundlegende Notwendigkeiten
61
2. Bildung einer – trennscharfen – Religionskennziff er
62
3. Weiterer Regelungsbedarf
64
a) Erhebung bei Ehegatten
64
b) Unterjährige Veränderung der Kirchenmitgliedschaft – Verrechnungstopf
64
4. Inländische thesaurierende Fonds
67
5. Mitteilung des Religionsmerkmals
67
C. Kirchensteuerhebesatz
68
I. Regulärer Hebesatz
68
II. Geltungsweite des Hebesatzes
68
III. Besondere Hebesätze
69
D. Weitere Kirchensteuerarten
69
I. Kirchensteuer vom Einkommen
69
II. Kirchensteuer nach Maßgabe des Grundsteuermessbetrages
70
III. Kirchensteuer vom Vermögen
72
IV. Kirchensteuer als (Orts- oder Gemeinde-) Kirchgeld
72
V. Besonderes Kirchgeld in glaubensverschiedener Ehe
74
E. Anrechnung der Kirchensteuern aufeinander
75
§ 6 Steuerpfl icht – Kirchenmitgliedschaft
76
A. Kirchensteuerpfl icht
76
B. Kirchenmitgliedschaftliche Regelungen
77
C. Kirchensteuer bei Auslandsaufenthalt / bei Ausländern
79
D. Anteil der Kirchensteuerzahler
80
§ 7 Steuergläubiger
81
§ 8 Beginn und Ende der Kirchensteuerpfl icht
82
A. Beginn der Kirchensteuerpfl icht
82
B. Ende der Kirchensteuerpfl icht
83
§ 9 Besteuerung der Ehegatten
84
A. Konfessionsgleiche Ehe
84
B. Konfessionsverschiedene Ehe
84
C. Glaubensverschiedene Ehe
87
I. Grundlagen
87
II. Berechnung der Kirchensteuer – Lohnsteuerabzugsverfahren
87
III. Berechnung der Kirchensteuer – Veranlagungsverfahren
88
IV. Besonderes Kirchgeld
90
V. Weitere Spezifi kationen
93
1. Berechnung der Kappung
93
2. Kirchenbeitrag des nichtsteuerpfl ichtigen Ehegatten
94
3. Berechnung bei Änderung der Kirchenzugehörigkeit
94
4. Erlass bei außerordentlichen Einkünften
96
5. Besteuerung bei Kapitaleinkünften
97
D. Gesamtschuldnerische Haftung
98
E. Lebenspartnerschaft
99
§ 10 Korrekturen der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Kirchensteuer (§ 51a Abs. 2 und 2a EStG)
100
A. Berücksichtigung von Kindern
100
I. Geltung der Freibeträge des § 32 Abs. 6 EStG
100
II. Jährlichkeitsprinzip
101
III. Rechtsmittelweg
102
B. Halb- bzw. Teileinkünfteverfahren
102
I. Halbeinkünfteverfahren
102
II. Halbeinkünfteverfahren – Verlustfälle
104
III. Teileinkünfteverfahren
105
IV. Rechtsmittelweg
106
C. Keine Anrechnung des Gewerbesteuermessbetrages
107
§ 11 Mindestbetrags-Kirchensteuer
108
§ 12 Kappung der Progression
110
§ 13 Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer
114
A. Vereinfachtes Verfahren
114
B. Nachweisverfahren
115
C. Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37a EStG und § 37b EStG
116
D. Einheitliche Pauschsteuer bei Minijob
116
§ 14 Sonderausgabenabzug
117
A. Abzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 1. Hs. EStG
117
B. Rechtfertigung des Abzugs
117
C. Sonderausgabenrücktrag
118
D. Sonderausgabenabzug für Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer
118
E. Einschränkung des Abzugs von Zuwendungen (§ 10b EStG)
119
§ 15 Zwölftelung der Kirchensteuer
120
A. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit
120
B. Im Rahmen der Veranlagung
120
I. Ende der Kirchensteuerpfl icht im Folgemonat
120
II. Wohnsitzwechsel
121
III. Wechsel unbeschränkte / beschränkte Steuerpfl icht
121
IV. Höheres Einkommen nach Kirchenaustritt
121
V. Besonderes Kirchgeld
122
VI. Zwölftelung bei Ehegatten
122
VII. Zwölftelung bei Kinderfreibeträgen
124
VIII. Tod des Kirchensteuerpfl ichtigen
125
C. Bei Erhebung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer
125
§ 16 Erlass der Kirchensteuer
127
A. Grund lagen
127
B. Erlass bei außerordentlichen Einkünften nach § 34 Abs. 2 EStG
128
C. Bei spiele aus der Erlasspraxis
130
D. Verfahren
131
§ 17 Kirchenaustritt
132
A. Austrittsformalien
132
B. Austrittserklärung bei Betreuungsverhältnis / gesetzlichem Vertreter
133
C. Wirkung des Austritts
134
D. Nachweis des Austritts
135
E. Staatliche Gebühr
135
F. Beratungspfl icht zum Austritt
136
§ 18 Rechtsweg und Rechtsmittel
138
§ 19 Kirchensteuer-Verrechnungsverfahren
140
A. Kirchenlohnsteuer-Verrechnungsverfahren
140
B. Verteilung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer
140
I. Verteilungsverfahren in den Jahren 2009 und 2010
140
II. Verteilungsverfahren ab 2011
141
§ 20 Abzugspfl ichten, Lohnsteuerkarte, Betriebsstättenprinzip
142
A. Religionsmerkmal auf der Lohnsteuerkarte bzw. elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale nach § 39e EStG
142
B. Pauschalierung der Lohn- bzw. Einkommensteuer
144
C. Betriebsstättenprinzip
144
D. Abzugspfl ichten bei Kapitalertragsteuer
145
E. Inanspruchnahme des Abzugsverpfl ichteten
146
§ 21 Einbindung der Finanzverwaltung
147
§ 22 Geltung der allgemeinen Steuergesetze
149
§ 23 Transferleistungen und Kirchensteuer
150
A. Berechnung des Arbeitslosengeldes
150
B. Berechnung des Elterngeldes
150
C. Berechnung von Abfi ndungen
152
D. Wertung
152
§ 24 Ist die Kirchensteuer zeitgemäß?
153
§ 25 Alternative Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer
156
A. Theoretischer Ansatz
156
B. Prämissen der Kirchenfi nanzierung
157
C. Bemessungsgrundlage zu versteuerndes Einkommen
158
I. Überprüfung der Ansätze
159
1. Kircheneigener Tarif (1)
159
2. Kircheneigener Tarif (2)
159
3. Kircheneigener Tarif (3)
160
II. Machbarkeit und rechtlicher Standort
160
D. Status quo bewahren
161
E. Änderung des Hebesatzes
161
§ 26 Exkurs: Kommunales Heberecht auf die Einkommensteuer
163
§ 27 Die Kirchensteuer in Europa
164
A. Einfl uss europäischen Rechts auf das deutsche Kirchensteuerrecht
164
B. Finanzierung der Kirchen in Europa – Überblick
164
§ 28 Verwaltung der Kirchensteuer in den Bundesländern
168
§ 29 Kirchensteuer-Übersicht
169
A. Besonderes Kirchgeld
170
B. Mindestbetrags-Kirchensteuer
171
§ 30 Anschriften der Religionsgemeinschaften
172
A. Evangelische Landeskirchen:1
172
B. Römisch-katholische (Erz-) Bistümer:3
174
C. Andere Religionsgemeinschaften
176
§ 31 Gesetze
178
A. Grundgesetz (Auszug)
178
B. Einkommensteuergesetz1 (Auszug)
178
C. Nachweis Kirchensteuergesetze der Länder
183
D. Nachweis der Kirchensteuerordnungen
184
I. Evangelische Landeskirchen
184
II. Römisch-katholische (Erz-) Bistümer
186
III. Andere Religionsgemeinschaften (Auswahl)
188
Anhang / Formulare
189
A. Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2c EStG293
189
B. Steuererklärung für isolierte Veranlagung zur Kirchensteuer 294
194
C. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer / Einkommensteuer
195
D. Durchschnittsalter der Evangelischen Kirchenmitglieder
197
E. Antei l der Kirchenmitglieder an der Bevölkerung 2006296
198
F. Haushalt der Ev.-Luth. Landeskirche Hannovers für die Jahre 2009 und 2010297
199
Steuererhebende Religionsgemeinschaften – Hebesätze
202
Stichwortverzeichnis
214
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