Internationale Rechnungslegung und Internationales Controlling - Herausforderungen - Handlungsfelder - Erfolgspotenziale

Vorwort der Herausgeber

Inhaltsübersicht

TEIL 1 RAHMENBEDINGUNGEN UND EINFLUSSGRÖßEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG UND DES INTERNATIONALEN CONTROLLINGS

Rechnungslegung und Controlling im

12

1 Einleitung

2 Einflussfaktoren auf die Rechnungslegung und das Controlling

2.1 Corporate Governance

2.1.1 Zielsetzung und Auswirkungen der Corporate Governance

2.1.2 Sarbanes-Oxley Act

2.1.3 Corporate Governance in SMEs

2.1.4 Das BilMoG als Stütze der Corporate Governance

2.2 Besondere Bedeutung von Basel II undBasel III

2.2.1 Elemente von Basel II

2.2.2 Basel III als Antwort auf die Finanzkrise

2.2.3 Neue Ansätze der Unternehmensfinanzierung

3 Die neue handelsrechtliche Rechnungslegung im Bezugsrahmen der internationalen Rechnungslegung

3.1 Überblick und Bedeutung des BilMoG

3.2 Wesentliche Neuerungen der handelsrechtlichen Bilanzlerung und Bewertung

4 Elemente und Gestaltungsansätze für die internationale Rechnungslegung

4.1 Einführung der IFRS

4.2 IFRS for SMEs

4.3 Wesentliche Unterschiede zwischen HGB, IFRS und IFRS for SMEs

4.4 Akzeptanz und besondere Herausforderungen von IFRS und IFRS for SMEs

5 Auswirkungen der Internationalisierung auf Aufgabenfelder des Controllings

5. 1 Überblick

5.2 Konvergenz von internem und externem Rechnungswesen

5.2.1 Gründe und Dimensionen der Konvergenz

5.2.2 Möglichkeiten und Grenzen der Harmonisierung

5.3 Projektcontrolling im Rahmen langfristiger Fertigungsaufträge

5.4 Erhöhte Anforderungen an die Reporting-Systeme

5.5 Risikocontrolling als spezifisches Teilsystemdes Risikomanagements

5.6 Bedeutung und Ermittlung internationaler Verrechnungspreise

6 Fazit

Literaturverzeichnis

TEIL 2 AUSWIRKUNGEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG AUF DIE UNTERNEHMENS-FÜHRUNG UND BEWERTUNGSANSÄTZE

Asset-Backed Securities

1 Einleitung

2 Die Struktur einer ABS-Transaktion

2.1 Die Grundstruktur und beteiligte Parteien

2.2 Vorteilhaftigkeit vonABS-Transaktionen

2.3 Aktuelle Entwicklungen im ABS-Markt

3 Bilanzierung von ABS-Gestaltungen

3.1 Überblick

3.2 Bilanzierung von ABS-Gestaltungen nach IFRS

3.2.1 Einleitung

3.2.2 Voraussetzungen für die Ausbuchung der Forderungen beim Veräußerer

3.2.3 Aktuelle Entwicklungen bei der Bilanzierung von ABS-Gestaltungen nach IFRS

4 Ausblick

Literatu rverzeichnis

Einheitliche Gewinnermitttlung nach IFRS und Steuerrecht - Trugbild oder realistische Perspektive?

1 Bedeutung der IFRS für die Unternehmensbesteuerung

2 Funktionen der Rechnungslegung in Deutschland

2.1 Vereinbarkeit von Ausschüttungs- und Steuerbemessungsfunktion

2.2 Vereinbarkeit von Informations- und Steuerbemessungsfunktion

2.3 Vereinbarkeit von Informations- und Ausschüttungsbemessungsfunktion

3 Thesenförmige Zusammenfassung

Literaturverzeichnis

Aktuelle Bilanzierungs- und Bewertungsprobleme bei Internationaler Rechnungslegung

1 Ansatz

1.1 Allgemeine Ansatzkriterien

1.2 Selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte (Entwicklungskosten)

1.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses

2 Erstmalige Bewertung

2.1 Erwerb von Dritten

2.2 Selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte (Entwicklungskosten)

2.3 Erwerb im Rahmen eines Unternehmens zusammenschlusses

3 Folgebewertung

3. 1 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungs- und Herstellungskosten ("cost model")

3.2 Neubewertung ("revaluation model")

3.3 Wertminderungen und Wertaufholung

4 Ausbuchungstatbestände von immateriellen Vermögenswerten

5 Fazit

Literatu rverzeichnis

Zur Problematik von Forschungs- und Entwicklungskosten und deren Ausweis nach IFRS

1 Einleitung

2 Grundlagen

2.1 Bestimmung und begriffliche Abgrenzung des Begriffes immaterielles Gut

2.2 Normen des IASB zur Bilanzierung von Entwicklungskosten

3 Ansatz von Entwicklungskosten

3. 1 Vorbemerkungen

3.2 Dreistufige Prüfung der Bilanzierungsfähigkeit

3.2.1 Abstrakte Bilanzierungsfähigkeit

3.2.2 Konkrete Bilanzierungsfähigkeit

3.2.3 Ergänzende Ansatzkriterien für selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte

4 Bewertung von Entwicklungskosten

4.1 Zugangsbewertung

4.1.1 Herstellungskosten

4.1.2 Nachträgliche Herstellungskosten

4.2 Folgebewertung

4.2.1 Zulässige Bewertungsmethoden

4.2.2 Unbegrenzte und begrenzte Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten

4.2.3 Planmäßige Abschreibungen

4.2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen

4.2.5 Wertaufholung

5 Schlussbetrachtung

Literaturverzeichnis

Firmenwertbilanzierung nach IFRS

1 Einführung

2 Bilanzpolitische Zielsetzungen

3 Bilanzierungs- und Bewertungsprozess

3.1 Zugangsbilanzierung und Zugangsbewertung

3.1.1 Ermittlung des Firmenwertes

3.1.2 Gegenleistung des Erwerbers und bereits gehaltene Anteile am Akquisitionsobjekt

3.1.3 Anteile der nicht-beherrschenden Gesellschafter

3.1.4 Übernommene Vermögenswerte und Schulden

3.2 Folgebewertung

3.2.1 Allgemein

3.2.2 Zuordnung des Firmenwertes zu (Gruppen von) CGUs

3.2.3 Ermittlung des erzielbaren Betrages

3.2.4 Buchwert

4 Wirkungen auf die Informationsqualität

Literaturverzeichnis

Umstellung einer Rechnungslegung auf IFRS

1 Einleitung

2 Behandlung des Sachanlagevermögens nach IFRS

2.1 Definition, Anwendungsbereich und Ansatzkriterien

2.2 Bilanzierung von Sachanlagen gemäß IFRS 1

2.2.1 Anwendungsbereich und Ansatzkriterien des IFRS 1

2.2.2 Umstellung auf die internationale Rechnungslegung gemäß IFRS 1

2.3 Erstbewertung

2.4 Folgebewertung der Sachanlagen

3 Darstellung des Umstellungsprozesses anhand eines Praxisfalls

3.1 Gebäudebewertung nach IFRS

3.1.1 Erstbewertung nach IFRS 1 und lAS 16

3.1.2 Folgebewertung der historischen Anschaffungskosten

3.1.3 Resultat der Umstellung auf IFRS

3.2 Grundstücksbewertung nach IFRS

3.2.1 Retrospektive Bewertung des Grundstücks

3.2.2 Behandlung einer Altlastensanierung nach IFRS

3.2.3 Resultat der Umstellung auf IFRS

4 Fazit

Literaturverzeichnis

Ist eine Neuordnung der Abschlussprüfung notwendig?

1 Einleitung

2 Herausforderungen für die Abschlussprüfung bei KMU

2.1 Agency-theoretische Rechtfertigung der Abschlussprüfung

2.2 Verzicht auf eine Abschlussprüfung und/oder Abschlussprüfung mit geringerer Prüfungssicherheit bei KMU?

3 Differenzierte Prüfungspflicht als Lösungsansatz?

3. 1 Prüfungspflicht und opting-Möglichkeiten

3.2 Konzept der eingeschränkten Revision

3.2.1 Zulassungsarten der Revisionsunternehmen

3.2.2 Prüfungsgegenstand und Prüfungsansatz

3.2.3 Prüfungsdurchführung

3.2.4 Berichterstattung

4 Akzeptanz der eingeschränkten Revision in der Schweiz

4.1 Literaturauswertung und Befragung von Unternehmen

4.2 Die eingeschränkte Revision führt zu Unsicherheit

4.3 Die Einheit des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer wird aufgegeben

4.4 KMU werden hinsichtlich knapper Ressourcen entlastet

5 Zusammenfassende Würdigung

Literaturverzeichnis

TEIL 3 INTERNATIONALES CONTROLLING IM KONTEXT INNOVATIVER CONTROLLINGKONZEPTE

Wertorientierte Unternehmensplanung

1 Einleitung

2 Wertorientierte Unternehmensführung aus entscheidungsorientierter Sicht

2.1 Empirische Relevanz und Verbreitung

2.2 Wertorientierte Controlling-lnstrumente

2.3 Integrierte Unternehmensplanung

2.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive

2.3.2 Finanzwirtschaftliche Perspektive

3 Ein optimierungsbasierter Ansatz zur wertorientierten Unternehmensplanung

3.1 Robuste Planung und Optimierung

3.2 Wertorientierte Zielfunktion

3.3 Integrierte Unternehmensplanung

3.3.1 Leistungswirtschaftliche Perspektive

3.3.2 Finanzwirtschaftliehe Perspektive

3.4 Flexibilität, Stabilität und Robustheit in der wertorientierten Planung

4 Möglichkeiten und Grenzen des optimierungsbasierten Ansatzes

5 Fazit und Ausblick

Literaturverzeichnis

Währungsgerechte Budgetkontrolle im internationalen Controlling

1 Budgets als Koordinationsinstrument des internationalen Controlling

2 Besonderheiten der Budgetierung in internationalen Unternehmungen

2.1 Ziele des Budgeteinsatzes in internationalen Unternehmungen

2.2 Kernmerkmale von Budgetierungstechnlken

2.3 Anforderungen anreizgerechter Budgetierung

2.4 Währungsrisiken als Kernproblem der Budgetierung internationaler Unternehmungen

3 Separierung von Wechselkurseffekten in der Budgetkontrolle

3. 1 Wechselkurseinfluss bei budgetierten Erfolgsgrößen in 'internationalen Unternehmungen

3.2 Bedeutung der Controllability für die Budgetsteuerung bei Währungsrisiko

3.3 Einfluss des Zentralisierungsgrades auf die Budgetkontrolle

3.4 Budgetkontrolle bei währungsbedingt abhängigen Einflussgrößen

4 Beyond, Better oder Advanced Budgeting als Allheilmittel?

Literaturverzeichnis

Performance-Messung zur Steuerung von Unternehmen

1 Einleitung

2 Anforderungen an ein Steuerungssystem in internationalen Unternehmen

2.1 Aufbau eines ausgewogenen Steuerungs systems

2.2 Performance-Messung in Unternehmen: Aufgabe und Perspektiven

2.3 Benchmarks zur Beurteilung der Performance

3 Traditionelle und wertorientierte Performance-Maße

3. 1 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Capital Employed (ROCE)

3.2 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Return on Equity (ROE)

3.3 Berechnung, Aussagegehalt und Einflussgrößen des Economic Value Added (EVA)

4 Performance-Entwicklung europäischer Unternehmen

Literaturverzeichnis

Dynamisierte Balanced Scorecard für international agierende Unternehmen

1 Einführung

2 Kausalorientierung des Performance Managements

2. 1 Phasen des Managementprozesses

2.2 Balanced Scorecard: Grundmodell und Modifikation

3 Dynamischer Balanced Scorecard-Ansatz

3.1 Rahmenkonzept

3.2 Quantitative Modellierung

3.3 Simulationen

4 Fazit

Literaturverzeichnis

Internationales Vertriebscontrolling in einem Automobilkonzern

1 Einführung

2 Kennzeichnung des Effizienz- und Effektivitäts-Controllings von Vertriebstochtergesellschaften

2.1 E'inordnung des Controllings der Vertriebstochtergesellschaften

2.2 Kennzeichnung des Effizienz- und Effektivitätscontrollings

2.3 Anforderungen an das Controlling der Effizienz und Effektivität der Vertriebstochtergesellschaften

3 Umsetzungskonzept für ein Effizienz- und Effektivitätscontrolling der Vertriebstochtergesellschaften

3.1 Ausgangsbedingungen zur Anwendung im Unternehmen

3.2 Voraussetzungen für das Controlling

3.2.1 Abgrenzung des Controllingrahmens

3.2.2 Festlegung einer einheitlichen Datengrundlage

3.3 Controllingprozess auf Basis eines funktionalen Ansatzes

3.3.1 Transparente Erfassung der Ist-Situation

3.3.2 Methodik der Effizienz- und Effektivitäts-Analysen

3.3.3 Bewertung und Aufzeigen der Ergebnisse

4 Anwendungsfelder

4.1 Controlling- und Management-Instrument

4.1.1 Effizienzorientiertes Controlling-Instrument

4.1.2 Management-Instrument zur Steuerung der Effizienz und Effektivität der Tochtergesellschaften

4.2 Kontinuierlicher Verbesserungsprozess

4.3 Szenarien zur Unternehmensentwicklung

5 Weiterführung und Ausblick

Literaturverzeichnis

TEIL 4 INTEGRATIVE BETRACHTUNG VON INTERNATIONALER RECHNUNGSLEGUNG UND INTERNATIONALEM CONTROLLING

Auswirkungen einer Rechnungslegung nach IAS/IFRS auf die wertorientierte Unternehmensführung

1 Einführung

2 Merkmale und Messgrößen einer wertorientierten Unternehmensführung

2.1 Besonderheiten einer wertorientierten Unternehmensführung

2.2 Wertorientierte Performancemaße zur Messung der Unternehmenswertsteigerung

3 Auswirkungen e'iner IAS/IFRS-Rechnungslegung auf spezifische wertorientierte Kennzahlen

3.1 Veränderung des Discounted Cash Flows

3.1.1 Veränderung des Jahresergebnisses

3.1.2 Veränderung der Anpassungsrechnung

3.1.3 Auswirkungen auf die Ermittlung zukünftiger Free Cash Flows

3.1.4 Auswirkungen auf die Ermittlung des Kapitalkostensatzes

3.1.5 Auswirkungen auf den Discounted Cash Flow

3.2 Veränderung des Economic Value Added

3.2.1 Veränderung des investierten Kapitals

3.2.2 Auswirkungen auf den Economic Value Added und das wertorientierte Management

3.3 Veränderung des Cash Value Added

3.3.1 Elemente des Cash Value Added

3.3.2 Veränderung des Brutto Cash Flows und der ökonomischen Abschreibung

3.3.3 Veränderung der Bruttoinvestitionsbasis

3.3.4 Auswirkungen auf den Cash Value Added und das wertorientierte Management

4 Auswirkungen auf die Steuerungsqualität wertorientierter Kennzahlen

4.1 Positive Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität

4.2 Negative Effekte in Bezug auf die Steuerungsqualität

5 Handlungsempfehlung

Literaturverzeichnis

Der IFRS Goodwillimpairment Test

1 Einführung

2 Der Goodwillimpairment Test nach IFRS im Überblick

2.1 Bewertungsanlässe

2.2 Bewertungskategorien

2.3 Ablauf eines Goodwillimpairment Testes

3 Ausgewählte Berührungspunkte zwischen IFRS Goodwillimpairment Test und dem internationalen Controlling

3.1 Abgrenzung CGUs und Unternehmenssteuerung

3.2 Ableitung zukünftig erwarteter Zahlungsströme aus der Planungsrechnung

3.3 Besonderheiten in internationalen Unternehmen

3.4 Organisatorische Rolle von Rechnungslegungs- und Controllingfunktion bei der Durchführung des Impairment Testes

3.5 lAS 36-Angabepflichten ermöglichen Einblick in Rechnungslegungs- und ControUingpraxis

4 US-GAAP Impairment Test in der Unternehmenspraxis und IFRS-Anforderungen- das Beispiel SAP

5 Zusammenfassung undAusblick

Literaturverzeichnis

IFRS und Controlling

1 Einleitung

2 Funktionen der externen und internen Unternehmensrechnung

3 Segmentberichterstattung nach IFRS

3.1 Anwendungsbereich des IFRS 8

3.2 Segmentbildung

3.3 Segmentinformationen

4 Segmentberichterstattung und Konvergenzüberlegungen

4.1 Verständlichkeit, Relevanz und Verlässlichkeit

4.2 Vergleichbarkeit

5 Schlussbetrachtung

Literaturverzeichnis

Controller und IFRS

1 Einleitung

2 Relevanz der IFRS für den Controllerbereich

2.1 Ökonomisch geprägte Perspektive der IFRS

2.2 Schnittstellen von IFRS und Controllertätigkeit

3 Controller als Informationsdienstleister für die IFRS-Bilanzierung

3. 1 Ausprägungen des Management Approach

3.2 Controllingrelevante Standards im Rahmen des Management Approach

3.3 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext des Management Approach

4 Planung, Berichterstattung und Steuerung mit Hilfe einer partiell integrierten Rechnungslegung

4.1 Grundlagen der integrierten Rechnungslegung

4.2 Lösungsvorschlag: Partielle Integration der Rechnungslegung

4.3 Muster einer partiell integrierten Rechnungslegung

4.4 Erweiterungs- und Anpassungsbedarfe innerhalb des Controllinginstrumentariums im Kontext einer partiell integrierten Rechnungslegung

5 Zusammenfassung

Literaturverzeichnis

Konsequenzen internationaler Rechnungslegung für das F&E-Controlling

1 Einleitung

2 Charakteristika von Forschung und Entwicklung

2.1 Abgrenzung von Forschung und Entwicklung

2.2 Unsicherheit und vernetzte Phasenstruktur als Charakteristika von Forschung und Entwicklung

3 Internationale Rechnungslegungsnormen für Forschung und Entwicklung

3. 1 Rechnungslegungsziel und Rechnungslegungsgrundsätze der IFRS

3.2 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungennach lAS 38

3.3 Bilanzierung und Bewertung von F&E-Aufwendungen nach lAS 11 bei Auftragsforschung

4 Ziele, Aufgaben und Instrumente des F&E-Controllings

4. 1 Allgemeine Ziele und Aufgaben des F&E-Controllings

4.2 Konsequenzen internationaler Rechnungslegungsstandards für Aufgaben und Instrumente des F&E-Controllings

4.2.1 Konsequenzen für die Controllingaufgaben

4.2.2 Konsequenzen für die ControUinginstrumente

5 Zusammenfassung

Literatu rverzeichnis

Herausgeber

Autorenverzeichnis