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Externe Unternehmensrechnung - Handbuch für Studium und Bilanzierungspraxis (Ausgabe Österreich)
von: Christoph Denk, Christine Mitter, Horst Wolfsgruber, Gudrun Fritz-Schmied, Thomas Wohlschlager
Linde Verlag Wien Gesellschaft m.b.H., 2016
ISBN: 9783709407769 , 471 Seiten
5. Auflage
Format: PDF, ePUB, OL
Kopierschutz: DRM
Preis: 46,99 EUR
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Externe Unternehmensrechnung - Handbuch für Studium und Bilanzierungspraxis (Ausgabe Österreich)
Geleitwort
5
Vorwort zur 5. Auflage
6
Vorwort zur 1. Auflage
6
Inhaltsverzeichnis
8
Abkürzungsverzeichnis
16
Kapitel 1 Rechnungswesen und Grundbegriffe
21
A. Überblick
21
B. Basiswissen
21
1.1. Betriebliches Rechnungswesen
21
1.2. Abgrenzung von externem und internem Rechnungswesen
22
1.3. Stromgrößen im Rechnungswesen
25
1.3.1. Überblick zu Stromgrößen
25
1.3.2. Einzahlungen und Auszahlungen
26
1.3.3. Einnahmen und Ausgaben
27
1.3.4. Erträge und Aufwendungen
29
1.3.5. Kosten und Leistungen
31
C. Kontrollfragen
34
D. Beispiele
35
E. Literaturhinweise
39
Kapitel 2 Grundlagen des externen Rechnungswesens
41
A. Überblick
41
B. Basiswissen
42
2.1. Buchführungssysteme und Funktionen
42
2.1.1. Überblick zu Buchführungssystemen
42
2.1.2. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
42
2.1.3. Einfache Buchführung
43
2.1.4. Doppelte Buchführung
44
2.1.5. Kameralistische Buchführung
46
2.2. Arten und Funktionen von Bilanzen
46
2.2.1. Überblick zu Bilanzen und Bilanzierung
46
2.2.2. Arten von Bilanzen
47
2.2.3. Funktionen von Bilanzen
48
2.3. Bilanztheorien
49
2.3.1. Überblick zu Bilanztheorien
49
2.3.2. Statische Bilanztheorie
49
2.3.3. Dynamische Bilanztheorie
50
2.3.4. Organische Bilanztheorie
50
2.4. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung sowie Generalnorm
51
2.4.1. Überblick zu Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung
51
2.4.2. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
53
2.4.3. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung
54
2.4.4. Generalnorm
58
C. Kontrollfragen
58
D. Beispiele
59
E. Literaturhinweise
61
Kapitel 3 Verhältnis von Unternehmens- und Steuerbilanz
63
A. Überblick
63
B. Basiswissen
63
3.1. Buchführungspflichten
63
3.2. Grundlagen der Gewinnermittlung
69
3.3. Unternehmensrechtliche Gewinnermittlung
69
3.3.1. Unternehmensbilanz
69
3.3.2. Gliederung des Unternehmensgesetzbuches
70
3.3.3. Größenkriterien
71
3.4. Steuerrechtliche Gewinnermittlung
72
3.4.1. Steuerbilanz
72
3.4.2. Gewinnermittlungsarten
73
3.4.3. Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1 EStG
74
3.4.4. Gewinnermittlung durch den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben gemäß § 4 Abs. 3 EStG
74
3.4.5. Betriebsvermögensvergleich gemäß § 5 Abs. 1 EStG
75
3.4.6. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gemäß § 17 EStG
76
3.4.7. Steuersätze
76
3.5. Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit
77
3.5.1. Maßgeblichkeit
77
3.5.2. Umgekehrte Maßgeblichkeit
80
3.5.3. Überleitung der Unternehmensbilanz in die Steuerbilanz
81
C. Kontrollfragen
82
D. Beispiele
83
E. Literaturhinweise
87
Kapitel 4 Aufbau einer Unternehmensbilanz
91
A. Überblick
91
B. Basiswissen
91
4.1. Inhalt und Gliederung der Bilanz
91
4.2. Arten von bilanziellen Veränderungen
93
4.3. Mittelherkunft/Mittelverwendung
94
4.4. Aufbau einer Unternehmensbilanz
95
4.4.1. Vermögensgegenstände
95
4.4.2. Rechnungsabgrenzungsposten
97
4.4.3. Eigenkapital versus Fremdkapital
97
4.4.4. Abgrenzung der Fremdkapitalpositionen
99
4.4.5. Haftungsverhältnisse
100
C. Kontrollfragen
103
D. Beispiele
104
E. Literaturhinweise
105
Kapitel 5 Bilanzierung dem Grunde nach
107
A. Überblick
107
B. Basiswissen
107
5.1. Ablauf einer Bilanzierungsentscheidung
107
5.2. Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzierungspflicht
107
5.3. Bilanzierungsverbote
109
5.3.1. Überblick zu Bilanzierungsverboten
109
5.3.2. Ansatzverbot für Gründungs- und Eigenkapitalbeschaffungsaufwendungen
109
5.3.3. Ansatzverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens
110
5.4. Bilanzierungswahlrechte
111
5.4.1. Überblick zu Bilanzierungswahlrechten
111
5.4.2. Aufwandsrückstellungen (§ 198 Abs. 8 Z. 2 UGB)
111
C. Kontrollfragen
112
D. Beispiele
112
E. Literaturhinweise
114
Kapitel 6 Bilanzierung der Höhe nach
115
A. Überblick
115
B. Basiswissen
115
6.1. Überblick zu Anschaffungs- und Herstellungskosten
115
6.2. Wertmaßstäbe für Vermögensgegenstände
116
6.2.1. Anschaffungskosten
116
6.2.2. Herstellungskosten
118
C. Kontrollfragen
123
D. Beispiele
123
E. Literaturhinweise
127
Kapitel 7 Bilanzierung und Bewertung von Anlagevermögen
129
A. Überblick
129
B. Basiswissen
129
7.1. Einteilung des Anlagevermögens
129
7.2. Gemischt genutzte Gegenstände des Anlagevermögens
134
7.3. Bewertung des Anlagevermögens
137
7.3.1. Nicht abnutzbares versus abnutzbares Anlagevermögen
137
7.3.2. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlagevermögen
137
7.3.3. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlagevermögen
140
7.3.4. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlagevermögen
143
7.3.5. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlagevermögen
147
7.3.6. Anlagenspiegel
153
7.3.7. Geringwertige Vermögensgegenstände
154
7.3.8. Bewertungsvereinfachungsverfahren
155
7.4. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung des Geschäfts(Firmen)wertes
155
7.4.1. Überblick zu Geschäfts(Firmen)wert
155
7.4.2. Grundzüge der Unternehmensbewertung
156
7.4.3. Überblick zu den Methoden der Unternehmensbewertung
156
7.4.4. Einzelbewertungsverfahren
157
7.4.5. Gesamtbewertungsverfahren
159
7.4.6. Mischverfahren
161
7.4.7. Unternehmenswert und Verkaufspreis
161
7.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Grundstücken und Gebäuden
164
7.5.1. Allgemeine Grundsätze
164
7.5.2. Steuerrechtliche Opfertheorie
166
7.5.3. Steuerrechtliche Gebäudeabschreibung
168
7.5.4. Steuerrechtliche Begünstigungen in Zusammenhang mit Grundstücken
170
7.6. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Fahrzeugen
170
7.6.1. Allgemeine Grundsätze
170
7.6.2. Kraftfahrzeuge und Vorsteuerabzug
172
7.6.3. Kraftfahrzeuge und steuerliche Anschaffungskosten
173
7.6.4. Kraftfahrzeuge und steuerliche Abschreibung
174
7.6.5. Leasingfahrzeuge
174
7.6.6. Kraftfahrzeuge und Normverbrauchsabgabe
176
7.6.7. Besteuerung des Betriebs von Kraftfahrzeugen
177
7.7. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Leasinggeschäften
179
7.8. Unternehmens- und steuerrechtliche Besonderheiten i.Z.m. Finanzvermögen
182
7.8.1. Allgemeines
182
7.8.2. Steuerliche Besonderheiten für natürliche Personen
182
7.8.3. Steuerliche Besonderheiten für Kapitalgesellschaften
183
C. Kontrollfragen
185
D. Beispiele
186
E. Literaturhinweise
205
Kapitel 8 Bilanzierung und Bewertung von Umlaufvermögen
213
A. Überblick
213
B. Basiswissen
213
8.1. Einteilung des Umlaufvermögens
213
8.2. Bewertung des Umlaufvermögens
217
8.2.1. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften
217
8.2.2. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften
218
8.3. Bewertungsvereinfachungsverfahren
220
8.3.1. Grundsatz der Einzelbewertung
220
8.3.2. Festwertmethode
222
8.3.3. Gruppenbewertung
223
8.3.4. Verbrauchsfolgeverfahren
226
8.4. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Gegenstände des Umlaufvermögens
229
8.4.1. Vorräte
229
8.4.2. Langfristige Aufträge
232
8.4.3. Forderungen
234
C. Kontrollfragen
242
D. Beispiele
243
E. Literaturhinweise
253
Kapitel 9 Bilanzierung und Bewertung von Rechnungsabgrenzungen
256
A. Überblick
256
B. Basiswissen
256
9.1. Überblick zu Rechnungsabgrenzungen
256
9.2. Abgrenzungspositionen der Aktivseite
258
9.2.1. Aktive transitorische Rechnungsabgrenzungen
258
9.2.2. Aktive antizipative Rechnungsabgrenzungen
259
9.2.3. Sonderfall Disagio
260
9.3. Abgrenzungspositionen der Passivseite
261
9.3.1. Passive transitorische Rechnungsabgrenzungen
261
9.3.2. Passive antizipative Rechnungsabgrenzungen
262
C. Kontrollfragen
263
D. Beispiele
264
E. Literaturhinweise
266
Kapitel 10 Bilanzierung und Bewertung des Eigenkapitals
267
A. Überblick
267
B. Basiswissen
267
10.1. Überblick zu Eigenkapital
267
10.2. Rücklagen
268
10.2.1. Rücklagen im Überblick
268
10.2.2. Stille Rücklagen
269
10.2.3. Offene Rücklagen
269
10.2.4. Kapitalrücklagen
270
10.2.5. Gewinnrücklagen
272
10.2.6. Rücklagen für Anteile an Mutterunternehmen sowie eigene Anteile
274
10.3. Eigenkapital und Rechtsform
280
10.3.1. Grundlagen
280
10.3.2. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Einzelunternehmen
280
10.3.3. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Personengesellschaften
282
10.3.4. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften
284
10.4. Negatives Eigenkapital
288
C. Kontrollfragen
290
D. Beispiele
290
E. Literaturhinweise
297
Kapitel 11 Die Berücksichtigung von steuerlichenInvestitionsbegünstigungen
300
A. Überblick
300
B. Basiswissen
300
11.1. Steuerliche Investitionsbegünstigungen – Neuregelung in Folge der Änderungen durch das RÄG 2014
300
11.1.1. Steuerliche Investitionsbegünstigungen mit bilanziellem Anknüpfungspunkt
301
11.1.2. Steuerliche Investitionsbegünstigungen in Gestalt von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
306
11.1.3. Befristete steuerliche Sonderregelung für in Zusammenhang mit der elektronischen Aufzeichnung von AnschaffungenBarumsätzen gem. § 131b BAO
307
11.2. Exkurs: Steuerliche Investitionsbegünstigungen – Übergangsregelung in Folge der ersatzlosen Streichung des § 205 UGB a. F. durch das RÄG 2014
309
11.2.1. Bilanzpost Bewertungsreserve
309
11.2.2. Umbuchung der Bewertungsreserve in Folge der Änderungen durch das RÄG 2014
311
C. Kontrollfragen
315
D. Beispiele
315
E. Literaturhinweise
324
Kapitel 12 Posten mit Eigen- und Fremdkapitalcharakter
326
A. Überblick
326
B. Basiswissen
326
12.1. Subventionen
326
12.1.1. Überblick zu Subventionen
326
12.1.2. Bilanzielle Behandlung von Zuschüssen
327
12.1.3. Steuerliche Behandlung von Zuschüssen
328
12.2. Passivposten für CO2-Emissionszertifikate
329
12.3. Bilanzierung von Mezzaninkapital
331
12.3.1. Allgemeines
331
12.3.2. Formen der Mezzaninfinanzierung
331
C. Kontrollfragen
333
D. Beispiele
333
E. Literaturhinweise
334
Kapitel 13 Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen
337
A. Überblick
337
B. Basiswissen
337
13.1. Überblick zu Rückstellungen
337
13.2. Ansatz von Rückstellungen im Unternehmens- und Steuerrecht
339
13.2.1. Ansatz von Rückstellungen im Unternehmensrecht
339
13.2.2. Ansatz von Rückstellungen im Steuerrecht
340
13.2.3. Darstellung der Rückstellungen
341
13.3. Bewertung von Rückstellungen im Unternehmens- und Steuerrecht
342
13.4. Arten von Rückstellungen
344
13.4.1. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
344
13.4.2. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
346
13.4.3. Aufwandsrückstellungen
347
13.4.4. Einzel- versus Pauschalrückstellungen
350
13.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Rückstellungen
351
13.5.1. Abfertigungsrückstellungen
351
13.5.2. Pensionsrückstellungen
358
13.5.3. Jubiläumsgeldrückstellungen
360
13.5.4. Urlaubsrückstellungen
361
13.5.5. Weitere Rückstellungen
362
C. Kontrollfragen
362
D. Beispiele
363
E. Literaturhinweise
367
Kapitel 14 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten
370
14. Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten
370
A. Überblick
370
B. Basiswissen
370
14.1. Ausweis und Ausgestaltung von Verbindlichkeiten
370
14.2. Bewertung der Verbindlichkeiten
373
14.2.1. Unternehmensrechtliche Bewertung
373
14.2.2. Steuerrechtliche Bewertung
375
14.3. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von ausgewählten Sachverhalten
375
14.3.1. Zinsen
375
14.3.2. Ratenvereinbarungen
377
14.3.3. Absinken des Erfüllungsbetrages im Nachhinein
377
14.3.4. Wertsicherung von Verbindlichkeiten
377
14.3.5. Verjährung von Verbindlichkeiten
378
14.3.6. Nachlass von Verbindlichkeiten
379
14.3.7. Gutscheine
381
14.3.8. Fremdwährungsverbindlichkeiten
382
C. Kontrollfragen
384
D. Beispiele
385
E. Literaturhinweise
390
Kapitel 15 Gewinn- und Verlustrechnung
392
A. Überblick
392
B. Basiswissen
392
15.1. Inhalt und Aufgaben der Gewinn- und Verlustrechnung
392
15.2. Gliederung in Staffelform und Kontoform
393
15.3. Verfahren der Gewinn- und Verlustrechnung
395
15.3.1. Überblick
395
15.3.2. Gesamtkostenverfahren
396
15.3.3. Umsatzkostenverfahren
398
15.3.4. Beurteilung des Gesamt- und Umsatzkostenverfahrens
399
15.4. Mindestgliederung für Kapitalgesellschaften
400
15.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Geschäftsfälle
402
15.5.1. Lohn- und Gehaltsverbuchung
402
15.5.2. Reisekostenvergütungen
405
15.5.3. Spezielle Ansprüche und Schulden gegenüber der Finanzverwaltung
406
15.5.4. Werbe- und Repräsentationsaufwendungen
411
15.5.5. Aufwendungen, die einer Angemessenheitsprüfung unterliegen
412
C. Kontrollfragen
417
D. Beispiele
417
E. Literaturhinweise
424
Kapitel 16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern
427
A. Überblick
427
B. Basiswissen
427
16.1. Grundlegendes zu den latenten Steuern
427
16.2. Anwendungsbereich
428
16.3. Temporäre, permanente und quasi permanente Differenzen
428
16.4. Bilanzielle Behandlung
429
16.4.1. Aktive und passive Steuerabgrenzungen
429
16.4.2. Verbuchung latenter Steuern
430
16.5. Berechnung der Steuerlatenz
431
16.6. Latente Steuern in Verlustsituationen
432
C. Kontrollfragen
434
D. Beispiele
434
E. Literaturhinweise
435
Kapitel 17 Anhang, Lagebericht und Corporate-Governance-Bericht
437
A. Überblick
438
B. Basiswissen
438
17.1. Anhang
438
17.2. Lagebericht
439
17.3. Corporate-Governance-Bericht
440
17.4. Bericht über Zahlungen an staatliche Stellen
441
C. Kontrollfragen
442
D. Checkliste
442
E. Literaturhinweise
447
Glossar
449
Ergänzende Materialien
457
Stichwortverzeichnis
466
Alle Preise verstehen sich inklusive der gesetzlichen MwSt.